基礎知識　（法人税No.105）

留保金課税の計算

留保金課税の計算については、以下の順序で行います。

1. 留保所得金額＝所得金額－社外流出額
2. 留保金額＝留保所得金額－法人税及び住民税
3. 課税留保金額＝留保金額－留保控除額
4. 課税税額＝課税留保金額×税率

1.の留保所得金額は法人税申告書の別表4の48・②の金額となります。

2.の留保金額は、留保所得金額から法人税及び住民税額を控除した金額です。

3.の課税留保金額は留保金額から留保控除額を控除した残額となり、ここで、留保控除額とは、以下の３つの基準で計算した金額のうち、最も多い金額のことをいいます。

1. 所得基準額・・・所得等の金額×40/100
2. 定額基準額・・・2,000万円×当期の月数/12
3. 積立金基準額・・・期末資本金額×25/100－期末利益積立金額

4.の課税留保金額に対する税率は、課税留保金額に応じて以下のとおりとなります。

1. 3,000万円以下の金額・・・10%
2. 3,000万円を超え1億円以下の金額・・・15%
3. 1億円を超える金額・・・20%

2013年10月23日

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